Bir muhasebe manipülasyon aracı olarak Katma Değer Vergisi indirim mekanizması

Abstract

Bu çalışmada, muhasebe hataları, muhasebe hileleri, muhasebe manipülasyonu kavramsalolarak açıklanmış, hata, hile ve manipülasyon arasındaki farklar belirtildikten sonra katmadeğer vergisi (KDV) indirim mekanizması Katma Değer Vergisi Kanunu kapsamındadeğerlendirilmiştir. KDV günümüzde en fazla tabana yayılmış, her aşamada ortaya çıkankatma değeri vergilendiren bir harcama vergisidir. Bünyesinde barındırmış olduğu indirimmekanizması KDV'yi diğer dolaylı vergilerden ayıran en önemli özelliktir. Dolayısıylaindirim mekanizmasının iyi işlemesi de KDV'nin asıl unsurunu oluşturmaktadır. İndirimmekanizmasının iyi işlememesi sonucunda ise haksız KDV indirimleri söz konusu olmaktave verginin asıl amacından uzaklaşmasına ayrıca işletmeler arasında haksız rekabete nedenolabilmektedir. Bu kapsamda, mükelleflerin vergi idaresine daha az vergi ödemek ya da hiçvergi ödememek amacıyla faaliyet alanları dışında alım yaptıkları belgeler vasıtasıyla KDVindirim mekanizmasını kullandıkları ve söz konusu belgelere istinaden muhasebe kayıtlarınınasıl yaptıkları örneklerle değerlendirilmiş, KDV indirim mekanizması ile muhasebemanipülasyonları arasında ilişki kurulmuştur.Anahtar kelimeler : Muhasebe, Manipülasyon, KDV, İndirim Mekanizması

In this study, accounting errors, accounting frauds, accounting manipulation have beenexplained conceptually, after reviewing the differences between error, deception andmanipulation, the discount mechanism of value-added tax (VAT) is evaluated within thescope of the Value Added Tax Law. VAT is an expenditure tax that is the most widespreadtoday and that taxes the added value that emerges at every stage. The discount mechanismcontains the most important feature that distinguishes VAT from other indirect taxes.Therefore, the good functioning of the discount mechanism also constitutes the main elementof the VAT. As a result of the discount mechanism not working well, there are unfair VATdiscounts, and it may cause the tax to move away from its main purpose and also cause unfaircompetition among businesses. In this context, it has been evaluated with examples how thetaxpayers use the VAT discount mechanism using the documents they purchase outside oftheir field of activity to pay less tax to the tax administration or not to pay any tax, and howthey make their accounting records based on these documents, a relationship has beenestablished between the VAT discount mechanism and accounting manipulations.Keywords : Accounting, Manipulation, VAT, Discount Mechanism