Yeminli mali müşaivrlerin tasdik işlemlerinden biri olan ihracatta katma değer vergisi iadesi, hesaplanması, denetlenmesi, raporlanması ve bir uygulama

Abstract

hracat, ülke ekonomisinin kalkınmasında en önemli faktörlerden birini teskiletmektedir. hracatın artması hem milli gelirin artmasında, hem de ülkenin dıs ticaretaçıgının kapatılmasında büyük bir rol oynamaktadır. Gelismekte olan ülkeler açısındanihracat kalkınmanın baslıca unsurudur. Bu nedenle Türkiye'de ihracata verilendesteklerden biri olan hracatta Katma Deger Vergisi (KDV) iadesi incelemeninkonusunu olusturmaktadır.Türkiye'de 3065 Sayılı Katma Deger Vergisi Kanunu 2/11/1984 tarihli ResmiGazetede yayımlanmıs, 1/1/1985 tarihinden itibaren uygulanmaya baslanmıstır. KatmaDeger Vergisi indirim mekanizması olan dolaylı bir vergidir. Özetle, tahsil edilenKatma Deger Vergisinden alımlar nedeniyle ödenen Katma Deger Vergisi indirilmekte,tahsil edilen KDV, ödenen KDV'den yüksekse fark vergi dairesine ödenmekte, düsüksesonraki dönemlere devredilmektedir.hracatçı isletmeler ise alımları dolayısıyla KDV ödemekte, ancak yurtdısısatıslarından KDV tahsil etmemektedir. Mal ve hizmetlerin nihai manada tüketildikleriveya faydalanıldıkları memlekette KDV 'ye tabi tutulması, KDV 'nin uygulandıgı tümülkeler tarafından benimsenen ve destinasyon (destination) ilkesi adı verilen temelilkelerden biridir. Bu durum ihracatçılar açısından bir dezavantaj olarak görünmektedir.hraç konusu mal ve hizmetlerin KDV yükünden arındırılması ihracatçılar açısından birgerekliliktir. Aksi halde uluslararası pazarlarda rekabet sansı azalmaktadır. Digerülkelerin ihracatçıları KDV yükü tasımayan malları için düsük fiyat teklif ederken, Türkihracatçıları ise KDV yüzünden yüksek fiyat uygulamak zorunda kalırsa ülkemizaleyhine rekabet esitsizligi dogacaktır. hracatın KDV istisnası kapsamına alınmasındabu prensipten kaynaklanmaktadır. Bu nedenle, KDV kanunumuzda ihracat teslimlerindeKDV hesaplanmaması ve ihraç edilen mallarla ilgili olan yüklenilmis KDV'lerinihracatçıya iadesi gibi düzenlemelerin yapılması suretiyle tam istisna uygulamasısaglayacak hükümlere yer verilmistir.hracat istisnasının düzenlendigi 3065 sayılı Katma Deger Vergisi Kanunu'nun11. maddesinin 1. fıkrasının (a) bendine göre, ihracat teslimleri KDV'den istisnaedilmistir. Tam istisnada, KDV Kanunu 32'inci maddesinde düzenlendigi sekilde,istisna kapsamında mal ve hizmet teslim edenler KDV tahsil etmemekte, yüklendikleriKDV'yi ise indirimle giderememeleri durumunda, giderilemeyen kısım iadeedilmektedir.KDV iadelerinde hem isletmeyi hem de devletin çıkarlarını gözetecek bir süreçyasanmasında YMM'ler en önemli rolü oynamaktadır. YMM'ler vergi idaresinindenetim yükünü azaltmakta ve iade islemlerinin hızlı bir sekilde sonuçlandırılmasınısaglamaktadır. Bu çalısmada KDV iade sürecinde YMM'ler tarafından yapılandenetimler ve raporlama süreci ile KDVK kanununda ki düzenlemelere yer verilmistir.

Exportation has constituted one of the most important factors in the developmentof the national economy. Growth of exports takes a big part not only being increased ofthe national income but also being redressed of the foreign?trade deficit. For thedeveloping countries, exportation is the basic component of the improvement. That?swhy, export tax refund, which becomes one of the support given to the exportation inTurkey , forms the subject of the thesis.In Turkey, Law No.3065 Value Added Tax (VAT) had been appeared in theofficial gazette on dated 02/11/1984 and has been started to execute from1985,Januaray 1th.VAT ,which has discount function, is an indirect tax. In summary,paid VAT is being decreased because of deductions from collected VAT and if thecollected VAT is high than the paid VAT, the difference has been paid to the taxadministration office, however the difference has been deferred to the next period of theaccount whether the collected VAT is low than the paid VAT.Export companies have paid VAT because of their purchases, but VAT has notbeen collected from the exportation sales. Undergoing VAT of the goods and services,which have been consumpted in the meaning of the final consumption in that country, isone of the basic principle named as `? destination principle `? adopting by all VATapplying countries. This circumstance is being accepted as a disadvantage for theexportation companies. The purifications from VAT of the goods and services relatedwith export is a necessity for the exportation companies. Otherwise, rival businesschance will be decreased in the international markets. When the export companies fromother countries can offer the low price for the goods which are not related with VAT, ifthe export Turkish companies could offer the high price for the goods because of VAT,the inequality of the competitiveness will be existed against our country. To be includedthe exportation in the VAT exemption law has also emanated from this principle.Because of that, the rules, which are being allowed the full exceptions process withmaking arrangement such as not to get VAT in the export sales and to refund VATpayment to the exportation companies related with the export goods, have been put inour VAT law.According to the composing of the export exception in the (a) paragraph of the1st section of the 11th article in Law no: 3065 the VAT law, the export sales are freeVAT law. In the full exceptions; those ,who sale the export goods in the frame of theexception ,do not get VAT according to the 32nd article in the VAT law and thedifference has been given in case VAT will not be cleared with the difference.In the tax refund, the chartered accountants have taken an important place whenit is time to undergoing the process in order to look after both company interest andgovernment interest. The chartered accountants have decreased the load of the financialcontrol system and provide fastly the effect of the tax refund. You can find in my thesisthat the process of the report and control by doing the chartered accountants in VATrefund process and amendments in the VAT law.